關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《河北省地方稅務(wù)局外出經(jīng)營(yíng)
稅收管理辦法(試行)公告》的通知
各二級(jí)單位：
現(xiàn)根據(jù)河北省地稅局對(duì)外出施工經(jīng)營(yíng)稅收管理又有進(jìn)一步得要求，為了使公司的外出施工稅收管理更加規(guī)范，便于在外地順利的開(kāi)展各項(xiàng)稅務(wù)工作，現(xiàn)將省地方稅務(wù)局2014年第5號(hào)公告轉(zhuǎn)發(fā)給你們，望各單位組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)，有何問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反饋到公司財(cái)務(wù)處。
河北省地方稅務(wù)局公告
2014年第5號(hào)
河北省地方稅務(wù)局
關(guān)于發(fā)布《河北省納稅人外出經(jīng)營(yíng)稅收
管理辦法（試行）》的公告
現(xiàn)將《河北省納稅人外出經(jīng)營(yíng)稅收管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2015年1月1日起施行，有效期2年。
特此公告。
河北省地方稅務(wù)局
2014年12月1日
（地稅系統(tǒng)內(nèi)只發(fā)電子文件）
河北省納稅人外出經(jīng)營(yíng)稅收管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理，有效控管稅源，堵塞稅收漏洞，防止稅款流失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》和《關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問(wèn)題的公告》及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指已納入機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)正常管理的納稅人跨縣(市、區(qū))臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
第三條 納稅人外出經(jīng)營(yíng)稅收管理包括外出經(jīng)營(yíng)納稅人和外埠納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收管理。
第二章 外出經(jīng)營(yíng)納稅人稅收管理
第四條 納稅人需要到外縣（市、區(qū)）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，按照外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅稅種向相應(yīng)的機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》）。
納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)繳納增值稅的，向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具；納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具；納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為兼營(yíng)行為的，可向國(guó)稅或地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具，機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)不得拒絕。
第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持下列證件、資料到機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》。
（一） 稅務(wù)登記證件副本;
（二） 外出經(jīng)營(yíng)合同或其他外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)證明的原件及其復(fù)印件。
第六條 機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)按照“一地一項(xiàng)一證”的原則發(fā)放《外管證》。
第七條 機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)受理外出經(jīng)營(yíng)納稅人開(kāi)具《外管證》的申請(qǐng)后，通過(guò)“征管應(yīng)用系統(tǒng)”錄入外出經(jīng)營(yíng)納稅人《外管證》申請(qǐng)信息，打印制作《外管證》。
機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的開(kāi)具《外管證》的電子信息，通過(guò)“征管應(yīng)用系統(tǒng)”傳遞至經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)。
第八條 外出經(jīng)營(yíng)納稅人因未在《外管證》開(kāi)具之日起30日內(nèi)到經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，造成所持證明作廢的，納稅人持原《外管證》向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新開(kāi)具時(shí)，已提供過(guò)的資料無(wú)需再次提供。
第九條 外出經(jīng)營(yíng)納稅人，按規(guī)定在機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)取得《外管證》并在經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記接受稅務(wù)管理的，回機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
第十條 納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束,在《外管證》有效期限屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》、經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)打印的開(kāi)具發(fā)票明細(xì)和稅款繳納情況證明向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。
納稅人所持《外管證》有效期限屆滿而外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)尚未結(jié)束的，在《外管證》有效期限屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》、經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)打印的開(kāi)具發(fā)票明細(xì)和稅款繳納情況證明向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)續(xù)開(kāi)。
第十一條 對(duì)已辦理《外管證》繳銷手續(xù)的外出經(jīng)營(yíng)納稅人，機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于次月核實(shí)其外出經(jīng)營(yíng)收入是否如實(shí)申報(bào)，尤其是在建筑企業(yè)中存在掛靠、借照經(jīng)營(yíng)等情況的，機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)監(jiān)管，對(duì)存在申報(bào)不實(shí)或超過(guò)規(guī)定期限應(yīng)在經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未繳納的，依法補(bǔ)征稅款，涉嫌偷逃稅款的提出稽查建議，移交稽查局處理。
第三章 外埠納稅人稅收管理
第十二條 外埠納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前，應(yīng)當(dāng)持機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外管證》向經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。
第十三條 外埠納稅人未在《外管證》簽發(fā)之日起30日內(nèi)向外出經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記的，應(yīng)當(dāng)回機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新開(kāi)具。
“征管應(yīng)用系統(tǒng)”中開(kāi)具已超過(guò)30日的《外管證》電子信息，系統(tǒng)自動(dòng)提示作廢。
第十四條 外埠納稅人持下列證件、資料向經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記：
（一） 稅務(wù)登記證件副本及其復(fù)印件;
（二）《外管證》。
建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。
第十五條 外埠納稅人（包括經(jīng)營(yíng)期超過(guò)180天的），只辦理報(bào)驗(yàn)登記，不辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。
報(bào)驗(yàn)登記后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期超過(guò)180天，需辦理《外管證》延續(xù)的外埠納稅人，經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)只需查驗(yàn)、核對(duì)續(xù)開(kāi)的《外管證》，辦理延續(xù)報(bào)驗(yàn)登記。
第十六條 經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)通過(guò)“征管應(yīng)用系統(tǒng)”對(duì)辦理報(bào)驗(yàn)登記的省內(nèi)外埠納稅人的《外管證》及其他紙質(zhì)資料進(jìn)行信息核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，辦理報(bào)驗(yàn)登記。
對(duì)辦理報(bào)驗(yàn)登記的省外外埠納稅人，持《外管證》辦理報(bào)驗(yàn)登記后，經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)存在疑點(diǎn)問(wèn)題的，應(yīng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話等方式對(duì)《外管證》信息進(jìn)行核實(shí)。
第十七條 外埠納稅人存在未辦理報(bào)驗(yàn)登記、《外管證》過(guò)期不辦理續(xù)開(kāi)或持偽造《外管證》情況的，視為無(wú)《外管證》的外埠納稅人，由經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)均按獨(dú)立納稅人進(jìn)行管理。
第十八條 外埠納稅人向經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，需提供以下資料：
（一）發(fā)票專用章印模留存表；
（二）經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件。
第十九條 外埠納稅人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，需向經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，需提供以下資料：
（一）經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件；
（二）外出經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議或付款方出具的書(shū)面證明；
（三）當(dāng)年度《企業(yè)所得稅征收方式核定表》或外埠納稅人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)地稅機(jī)關(guān)出具的能夠證明該納稅人當(dāng)年度企業(yè)所得稅征收方式的相關(guān)資料。
第二十條 總機(jī)構(gòu)實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的從事建筑業(yè)勞務(wù)的外埠納稅人，在經(jīng)營(yíng)地代開(kāi)發(fā)票時(shí)按當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)確定的征收率繳納企業(yè)所得稅。
第二十一條 持有《外管證》跨省和省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)的從事建筑業(yè)勞務(wù)，且企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式的外埠納稅人：
（一）屬于建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），代開(kāi)發(fā)票時(shí)不征收企業(yè)所得稅，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
（二）屬于建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，代開(kāi)發(fā)票時(shí)按0.2%的征收率，由項(xiàng)目部向經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
第二十二條 從事建筑業(yè)勞務(wù)且企業(yè)所得稅在國(guó)稅管轄的外埠納稅人，在經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)不征收企業(yè)所得稅。
第二十三條 經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)已報(bào)驗(yàn)登記的外埠納稅人定期進(jìn)行巡查巡訪，加強(qiáng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的跟蹤管理。特別是對(duì)從事建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人由于工程投資大、建筑項(xiàng)目多，存在分包、轉(zhuǎn)包等現(xiàn)象的，要重點(diǎn)加強(qiáng)監(jiān)管。
第二十四條 外埠納稅人外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，向經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。
省內(nèi)經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)通過(guò)“征管應(yīng)用系統(tǒng)”將報(bào)驗(yàn)登記注銷信息傳遞至回機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)。
第二十五條 經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)收到外埠納稅人報(bào)送的《注銷登記申請(qǐng)審批表》后，在“征管應(yīng)用系統(tǒng)”中導(dǎo)入或錄入申請(qǐng)注銷信息，如系統(tǒng)提示納稅人未結(jié)清稅款、未繳銷發(fā)票、項(xiàng)目登記尚未注銷、外管證尚未核銷，告知外埠納稅人要按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票、注銷項(xiàng)目登記、核銷《外管證》并收回未使用完的發(fā)票及發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。
第四章 法律責(zé)任
第二十六條 除本辦法所規(guī)定的需要納稅人申請(qǐng)、申報(bào)事項(xiàng)所附送資料外，不得要求納稅人額外或重復(fù)提供相關(guān)資料。
第二十七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收征收管理執(zhí)行情況的督導(dǎo)和檢查，發(fā)現(xiàn)有徇私舞弊、玩忽職守違反規(guī)定為納稅人辦理《外管證》，或者濫用職權(quán)故意刁難納稅人等情況的，依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，以及《全省地稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法考核評(píng)議和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》或《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)辦法（試行）》規(guī)定處理。
第二十八條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)、及規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。
第五章 附 則
第二十九條 本辦法自2015年1月1日起施行，有效期2年。
河北省地方稅務(wù)局征管處承辦 辦公室2014年12月1日印發(fā)
冀公網(wǎng)安備 13040402000405號(hào)
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